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歐盟ESG監(jiān)管政策梳理&解讀！出海企業(yè)必讀！

隨著國(guó)際社會(huì)對(duì)ESG的重視，企業(yè)在海外市場(chǎng)會(huì)面臨基于ESG披露的合規(guī)要求，特別是在歐洲市場(chǎng)，需要關(guān)注碳排放、供應(yīng)鏈管理等方面的問(wèn)題。

海外經(jīng)營(yíng)往往面臨多元化和復(fù)雜化的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括污染防治、氣候影響、勞工保護(hù)等ESG相關(guān)議題，良好的ESG管理有助于企業(yè)規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，在全球市場(chǎng)中增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

歐盟ESG監(jiān)管政策梳理&解讀

《公司可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指令》（CSRD）

2022年11月，歐盟通過(guò)了《企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指令》（Corporate Sustainability Reporting Directive，CSRD），并將于2024年7月在歐盟各成員國(guó)實(shí)施。CSRD側(cè)重于對(duì)企業(yè)ESG信息強(qiáng)制性披露規(guī)定，包括供應(yīng)鏈上相關(guān)企業(yè)信息。被納入適用范圍的企業(yè)需發(fā)布年度可持續(xù)發(fā)展報(bào)告。

要求內(nèi)容

企業(yè)需按照《歐洲可持續(xù)報(bào)告準(zhǔn)則》（European Sustainability Reporting Standards，ESRS）的要求進(jìn)行信息披露，并進(jìn)行第三方審計(jì)或保證。

CSRD采用“雙重重要性”標(biāo)準(zhǔn)，需要同時(shí)披露企業(yè)活動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇以及對(duì)人類、環(huán)境帶來(lái)的積極、消極的實(shí)質(zhì)性影響，并強(qiáng)制披露氣候變化、污染、資源利用等環(huán)境及生態(tài)、員工權(quán)利和公司治理方面的定性定量信息，供應(yīng)鏈上相關(guān)企業(yè)的信息也被納入披露范圍。

《歐洲可持續(xù)發(fā)展報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》（ESRS）

2024年1月，CSRD的配套準(zhǔn)則《歐盟可持續(xù)發(fā)展報(bào)告準(zhǔn)則》（ESRS）生效。CSRD作為立法框架，它設(shè)定了企業(yè)報(bào)告可持續(xù)性信息的整體要求和原則，而ESRS則是這一框架下的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，概述了公司必須報(bào)告的指標(biāo)，以及如何標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告這些指標(biāo)從而符合披露信息的一致性和可比性。ESRS提出了雙重重要性原則及鑒證要求，并規(guī)定了包含跨領(lǐng)域、環(huán)境、社會(huì)、治理的這4個(gè)類別，和12項(xiàng)個(gè)主題標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)需要從治理，戰(zhàn)略，影響、風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理，指標(biāo)和目標(biāo)四個(gè)報(bào)告領(lǐng)域，從與行業(yè)無(wú)關(guān)的通用披露、特定行業(yè)披露和企業(yè)特定披露三個(gè)報(bào)告層面，對(duì)環(huán)境、社會(huì)和治理三個(gè)主題進(jìn)行深度披露。報(bào)告范圍擴(kuò)大到上游和下游價(jià)值鏈相關(guān)的影響、風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。

《歐洲可持續(xù)發(fā)展報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》（ESRS）作為CSRD的配套規(guī)則，對(duì)企業(yè)的具體影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

01 披露范圍擴(kuò)大

ESRS將要求更多的企業(yè)進(jìn)行ESG信息披露，包括大型企業(yè)、上市公司以及在歐盟營(yíng)業(yè)額超過(guò)一定門檻的非歐盟公司。

02 設(shè)定可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)和管理

ESRS要求企業(yè)設(shè)定明確的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，并公布目標(biāo)進(jìn)展與計(jì)劃。同時(shí)，需披露企業(yè)管理層、監(jiān)督機(jī)構(gòu)在可持續(xù)性議題方面的角色和責(zé)任，以及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策等。

03 披露要求增強(qiáng)

企業(yè)需要披露包括公司商業(yè)模式、戰(zhàn)略、可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)及其進(jìn)展、治理結(jié)構(gòu)、政策、激勵(lì)機(jī)制、盡職調(diào)查流程、影響評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理以及報(bào)告范圍等詳細(xì)信息。

04 引入獨(dú)立鑒證機(jī)制

ESRS要求企業(yè)聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)ESG報(bào)告進(jìn)行鑒證，以確保報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。

05 對(duì)供應(yīng)鏈的影響

ESRS要求企業(yè)披露價(jià)值鏈信息，這意味著供應(yīng)鏈上的企業(yè)，無(wú)論國(guó)別，都需要做好相應(yīng)準(zhǔn)備，以應(yīng)對(duì)披露義務(wù)主體可持續(xù)發(fā)展信息收集和核實(shí)的要求。

《企業(yè)可持續(xù)發(fā)展盡職調(diào)查指令》 (CSDDD)

2024年4月，歐洲議會(huì)全體會(huì)議通過(guò)了《企業(yè)可持續(xù)發(fā)展盡職調(diào)查指令》（EU Corporate Sustainability Due Diligence Directive，簡(jiǎn)稱CSDDD或CS3D），標(biāo)志著歐盟在將強(qiáng)制性的ESG標(biāo)準(zhǔn)納入其法律框架中取得了關(guān)鍵進(jìn)展。CS3D被稱為歐盟“新ESG法規(guī)”或歐盟“供應(yīng)鏈法案”，側(cè)重于要求企業(yè)開(kāi)展盡職調(diào)查，從供應(yīng)鏈角度識(shí)別、預(yù)防、減輕或終止對(duì)環(huán)境和人權(quán)的不利影響。

適用范圍

CS3D覆蓋范圍包括企業(yè)自身、子公司、直接供應(yīng)商和有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系的間接供應(yīng)商。中小型企業(yè)雖然不直接屬于CS3D的適用范圍，但它們可能屬于大型公司的上游或下游價(jià)值鏈的一部分，會(huì)間接受到影響。

因此，任何正在或想要在歐盟市場(chǎng)發(fā)展的、維護(hù)和開(kāi)拓歐盟客戶的，以及屬于歐盟企業(yè)及其子公司的直接供應(yīng)商和有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系的間接供應(yīng)商的企業(yè)，都將在CS3D的監(jiān)管范圍之內(nèi)。

要求內(nèi)容

? 盡職調(diào)查

將人權(quán)和環(huán)境盡職調(diào)查納入企業(yè)政策；

識(shí)別實(shí)際或潛在不利人權(quán)或環(huán)境影響；

預(yù)防、減緩和終止?jié)撛诘牟焕藱?quán)或環(huán)境影響；

建立投訴（申訴）程序；

監(jiān)測(cè)盡職調(diào)查政策和措施的有效性；

公開(kāi)披露盡職調(diào)查情況。

? 減緩氣候變化轉(zhuǎn)型計(jì)劃

設(shè)立減排目標(biāo)，使業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與《巴黎協(xié)定》的1.5℃目標(biāo)保持一致；

為實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)而制定的計(jì)劃與行動(dòng)；

支持該計(jì)劃與行動(dòng)的投資；

行政、管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)在該計(jì)劃方面的作用。

歐盟《電池與廢電池法規(guī)》

2023年8月17日，《歐盟電池與廢電池法規(guī)》正式生效，該法規(guī)將取代《歐盟電池指令》并在所有成員國(guó)同時(shí)實(shí)施，適用于在歐盟內(nèi)投放的各類電池（除軍事，航天，核能等特殊用途的以外），對(duì)物質(zhì)限制、碳足跡、廢舊電池管理和再生材料、耐用性和性能、標(biāo)簽、CE標(biāo)志、電池護(hù)照、歐盟符合性聲明、經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)商的責(zé)任和義務(wù)等都提出了全面的新要求。

回收利用

歐盟《新電池法》設(shè)定了動(dòng)力電池最低回收率及材料回收目標(biāo)，規(guī)定企業(yè)要對(duì)生產(chǎn)或使用的電池進(jìn)行回收利用，并規(guī)定了具體的比例及時(shí)間節(jié)點(diǎn)等，涉及企業(yè)要對(duì)材料回收技術(shù)及生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)等。

比如從2036年8月18日起，大于2千瓦時(shí)的工業(yè)電池應(yīng)當(dāng)最少有26%的鈷、85%的鉛、12%的鋰和15%的鎳，來(lái)自于電池制造廢料或消費(fèi)者的廢棄物回收。

碳足跡&電池護(hù)照

按照《新電池法》的規(guī)定，自2024年7月起，動(dòng)力電池以及工業(yè)電池不僅需要提供電池廠家信息、電池型號(hào)，還必須申報(bào)產(chǎn)品碳足跡信息。核算碳足跡數(shù)值必須包括全生命周期的四個(gè)階段：原材料獲取及前處理階段、產(chǎn)品生產(chǎn)階段、分銷運(yùn)輸階段、收集和回收階段。

同時(shí)《新電池法》要求法規(guī)生效48個(gè)月，也就是自2027年起動(dòng)力電池出口到歐洲必須持有符合要求的“電池護(hù)照”，記錄電池制造商、材料成分、可回收物、碳足跡、供應(yīng)鏈等信息。引入電池護(hù)照是建立可持續(xù)電池價(jià)值鏈的關(guān)鍵一步。

再生金屬使用比例

從2028年8月18日起，動(dòng)力電池、LMT電池、SLI電池、容量大于2kWh的工業(yè)電池需要包含一定比例的再生金屬。

供應(yīng)鏈盡職調(diào)查

法規(guī)要求電池投放市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)商制定電池盡職調(diào)查政策，以解決電池制造中使用的某些原材料和二次原材料的提取、加工和交易所固有的社會(huì)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

歐盟電池法規(guī)對(duì)電池相關(guān)企業(yè)的影響可能包括以下幾個(gè)方面：

信息披露：企業(yè)需要公開(kāi)披露電池的相關(guān)信息，包括碳足跡、電池材料和成分、循環(huán)和資源效率以及性能和耐久性等，這增加了企業(yè)的透明度要求。

技術(shù)挑戰(zhàn)：電池企業(yè)需要采用新的技術(shù)和工藝來(lái)滿足法規(guī)要求，這可能涉及研發(fā)投入和技術(shù)創(chuàng)新。

市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻提高：由于上述要求，電池產(chǎn)品的市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻提高，企業(yè)需要投入更多資源以確保產(chǎn)品符合法規(guī)要求，這可能會(huì)影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
成本上升：由于需要滿足新的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)和回收要求，電池企業(yè)的生產(chǎn)成本可能會(huì)上升，這可能會(huì)影響產(chǎn)品定價(jià)和利潤(rùn)率。

上面談到的是歐盟ESG關(guān)鍵法規(guī)和文件，這些年里歐盟還推出了很多其他的政策和法規(guī)推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展，比如《歐盟分類法》（EU Taxonomy）。

《歐盟可持續(xù)活動(dòng)分類法》是一個(gè)用于指導(dǎo)和定義哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以被認(rèn)為是環(huán)境可持續(xù)的工具，它為投資者提供了明確的指導(dǎo)，幫助他們識(shí)別符合可持續(xù)發(fā)展要求的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。《歐盟分類法》明確了可持續(xù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須滿足下面的條件：

對(duì)至少一個(gè)環(huán)境目標(biāo)做出“實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)”；

不對(duì)其他環(huán)境目標(biāo)造成“重大損害”（Do No Significant Harm, DNSH）；

遵守包括人權(quán)和勞工標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的“最低保障措施”。

《歐盟分類法》適用于在歐盟提供金融產(chǎn)品的市場(chǎng)參與者，包括職業(yè)養(yǎng)老金提供者，以及被要求提供非財(cái)務(wù)報(bào)告的大型公司和其他事業(yè)。

企業(yè)如何應(yīng)對(duì)更嚴(yán)格的ESG法規(guī)

對(duì)于中國(guó)企業(yè)而言，不論是否滿足CSRD、CS3D適用范圍均需要審視自身可持續(xù)發(fā)展管理水平，確保符合歐盟ESG新規(guī)要求。發(fā)布高質(zhì)量的《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告》，加強(qiáng)ESG相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控，識(shí)別人權(quán)、環(huán)境等ESG潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取有效措施進(jìn)行防控，同時(shí)加強(qiáng)與供應(yīng)商、業(yè)務(wù)伙伴的溝通與合作，共同實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

對(duì)中國(guó)出海企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了適應(yīng)歐盟的要求，可以采取以下措施：

01. 建立ESG治理結(jié)構(gòu)

設(shè)立專門的ESG委員會(huì)和工作小組，明確董事會(huì)和高級(jí)管理層的角色和職責(zé)。

02. 制定ESG戰(zhàn)略

將ESG目標(biāo)與公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略相結(jié)合，確保ESG實(shí)踐與企業(yè)運(yùn)營(yíng)和價(jià)值鏈的整合。

03. 提升信息披露質(zhì)量

確保披露的信息全面、準(zhǔn)確、可比，避免選擇性披露或“漂綠”行為。

04. 加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理

對(duì)供應(yīng)鏈進(jìn)行ESG風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保供應(yīng)商和合作伙伴符合ESG標(biāo)準(zhǔn)。

05. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理

建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和管理ESG相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

06. 提高透明度和溝通

與投資者、客戶、員工和其他利益相關(guān)方進(jìn)行有效溝通，提高透明度。

07. 持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新

持續(xù)監(jiān)測(cè)和評(píng)估ESG表現(xiàn)，尋求改進(jìn)和創(chuàng)新的機(jī)會(huì)，以提升企業(yè)的ESG績(jī)效。

08. 準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)法規(guī)變化

密切關(guān)注歐盟及其他地區(qū)的ESG法規(guī)變化，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的ESG策略和實(shí)踐。