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堅決扛起“走在前、挑大梁、多作貢獻”的責任擔當，省政府1月16日印發(fā)了《關于推動經濟運行率先整體好轉若干政策措施》。其中，在持續(xù)加大財稅支持力度方面指出：對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，執(zhí)行期限至2024年12月31日。

答：按照政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。如果個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，可以申報享受 “六稅兩費”減免優(yōu)惠。

答：根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 

季度平均值=(季初值+季末值)÷2 

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。

答：根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）第一條第二項規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

因此，登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，如果符合上述要求的，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

答：根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除本條第(二)項規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

答：根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。

因此，首次辦理匯算清繳的增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報后不符合小型微利企業(yè)的，完成匯繳次日（按次申報）或者次月1日（按月申報）至次年6月30日不能繼續(xù)享受“六稅兩費”優(yōu)惠，但是，對于匯繳之前已經申報繳納的“六稅兩費”無需更正。

答：根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除本條第(二)項規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

因此，企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報后，不符合小型微利企業(yè)條件的，企業(yè)在8月申報所屬期7月的稅款時開始，不能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

答：根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)第一條第（三）項規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據逾期辦理或更正申報的結果，按照《公告》第一條第(一)項、第(二)項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠，并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。

所以，納稅人發(fā)生逾期匯繳或者更正了原來的匯繳結果，應當按照新的結果來判斷之前的所屬期能不能享受“六稅兩費”優(yōu)惠。與問題5的更正范圍不一樣：無須更正適用的是新設立企業(yè)無法預判先享受的事項范圍，需要更正適用的是納稅人發(fā)生違反稅收征管規(guī)定的行為或納稅人自行進行原匯算清繳的更正申報行為。

答：根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

答：增值稅小規(guī)模納稅人逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2019年1月1日至2024年12月31日內，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；登記為一般納稅人的個體工商戶、小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2024年12月31日內，符合文件規(guī)定情形的，也可申報享受減免優(yōu)惠。

答：納稅人符合條件但未及時申報享受減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。對申請抵減以后納稅期的應納稅費款的，系統(tǒng)將在納稅人下次申報時，自動抵減同稅費種的應納稅費款。

答：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費”減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額后的數額。

答：根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)附件《財產和行為稅減免稅明細申報附表》的填表說明第4條“減免政策適用主體”填寫要求：納稅人是增值稅小規(guī)模納稅人的，在“增值稅小規(guī)模納稅人”處勾選“是”，無需勾選“增值稅一般納稅人：□個體工商戶 □小型微利企業(yè)”；納稅人是增值稅一般納稅人的，據類型勾選“個體工商戶”或“小型微利企業(yè)”。登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，勾選“小型微利企業(yè)”。

也就是說，增值稅小規(guī)模納稅人只能選擇按“增值稅小規(guī)模納稅人”享受減征政策，只有是一般納稅人的情況下，才能選擇“個體工商戶”或者“小型微利企業(yè)”。

所以，企業(yè)既是小型微利企業(yè)，又是增值稅小規(guī)模納稅人時，應當按照小規(guī)模納稅人身份享受“六稅兩費”減半。

答：企業(yè)所得稅實行法人稅制，由總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機構，登記為增值稅一般納稅人的，應當根據總機構是否屬于小型微利企業(yè)來判別能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

答：本次減免優(yōu)惠實行自行申報享受方式，除申報表單外，不需額外提交資料。