重磅! 最新創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引，覆蓋企業(yè)整個生命周期
推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策。近年來，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新持續(xù)向更大范圍、更高層次和更深程度推進(jìn)，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)與經(jīng)濟社會發(fā)展深度融合，對推動新舊動能轉(zhuǎn)換和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)升級、擴大就業(yè)和改善民生、營造公平營商環(huán)境和創(chuàng)新社會氛圍發(fā)揮了重要作用。
2022年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)一步梳理歸并成120項稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式稅收優(yōu)惠，符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅費優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園等創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺，創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，充分發(fā)揮集聚效應(yīng)，給予企業(yè)金融支持。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠
1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅
2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
5.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
6.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”
7.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”
8.個體工商戶減征地方“六稅兩費”
9.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費
10.中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除
11.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策
12.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
13.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
14.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金
15.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費
16.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費
（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠
17.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減
18.吸納重點群體就業(yè)稅費扣減
19.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減
20.吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減
21.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
23.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
24.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
25.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅
26.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
27.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
28.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
29.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
30.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除
31.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
32.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅
33.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅
（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠
34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅
35.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅
36.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅
37.大學(xué)科技園免征增值稅
38.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅
39.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠
40.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額
41.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額
42.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額
43.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得
44.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得
45.天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額
46.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個人合伙人所得稅核算方式
47.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
48.中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點產(chǎn)業(yè)減征企業(yè)所得稅
49.上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅試點政策
（五）金融支持稅收優(yōu)惠
50.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段增值稅優(yōu)惠政策
51.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
52.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段個人所得稅優(yōu)惠政策
53.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅
54.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅
55.金融機構(gòu)向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
56.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
57.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
58.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
59.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
60.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
61.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
62.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
63.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
64.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
65.金融機構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
66.農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項目免征增值稅
67.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入減計企業(yè)所得稅收入
68.個人轉(zhuǎn)讓北京證券交易所上市公司股票免征增值稅
69.投資北京證券交易所上市公司個人所得稅優(yōu)惠政策
70.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點原始權(quán)益人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
71.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點項目公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
72.賬簿印花稅減免
二、企業(yè)成長期稅費優(yōu)惠
（一）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策
73.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策
（二）研發(fā)費用加計扣除政策
74.研發(fā)費用加計扣除
75.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
76.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
77.委托境外研發(fā)費用加計扣除
（三）固定資產(chǎn)加速折舊政策
78.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除
79.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊
（四）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠
80.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅
81.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費稅
（五）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠
82.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅
83.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
84.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
（六）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠
85.科研機構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅
86.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅
87.中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅
88.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅
89.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限
90.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅
91.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅
92.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅
三、企業(yè)成熟期稅費優(yōu)惠
（一）高新技術(shù)類企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠
93.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
94.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年
95.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
96.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅
（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
97.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退
98.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
99.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
100.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策
101.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除
102.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限
（三）集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠
103.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
104.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除
105.承建集成電路重大項目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅
106.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
107.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
108.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
109.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
110.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
111.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
112.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
113.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
114.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
115.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
116.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限
（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
117.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退
118.符合條件的動漫設(shè)計等服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅
119.動漫軟件出口免征增值稅
120.符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
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